Des valeurs de référence CO₂ à nouveau en baisse

Comme chaque année, l’administration fiscale a revu les valeurs de référence CO₂ utilisées dans le calcul de l’ATN. Pour 2026, celles-ci diminuent à nouveau. La référence applicable aux véhicules à essence, au GPL et au gaz naturel passe de 71 à 70 g/km, tandis que celle des véhicules diesel recule de 59 à 58 g/km.

Cette baisse, même limitée, a un impact direct sur le calcul de l’avantage de toute nature : plus l’écart entre les émissions réelles du véhicule et la valeur de référence est important, plus l’ATN augmente. Concrètement, la majorité des voitures thermiques verront leur avantage imposable progresser légèrement en 2026.

Les véhicules électriques et à hydrogène restent en dehors de cette logique. Leur traitement fiscal demeure donc inchangé.

Pour rappel, les indépendants soumis à l’impôt des personnes physiques (IPP) [LINK NAAR TEKST OVER Fiscaliteit PHEV zelfstandigen] ne sont pas soumis à cet ATN.

Attention : l’augmentation de l’ATN ne signifie pas que le salaire net diminue d’un montant équivalent. Seul le précompte professionnel supplémentaire sur cet avantage aura un impact sur le salaire net.

A noter aussi que la méthode de calcul reste inchangée, qu’il s’agisse d’une voiture neuve (de stock ou pas) ou d’une voiture d’occasion.​

Les formules de calcul de l’ATN en 2026

Le calcul de l’avantage de toute nature repose toujours sur la valeur catalogue, les émissions de CO₂ et le coefficient d’âge du véhicule. En pratique, l’ATN est déterminé à l’aide des formules suivantes.

Véhicules diesel

Valeur catalogue × [5,5 + ((CO₂ – 58) × 0,1)] % × 6/7 × coefficient d’âge

Véhicules essence, GPL, gaz naturel (y compris hybrides non rechargeables)

Valeur catalogue × [5,5 + ((CO₂ – 70) × 0,1)] % × 6/7 × coefficient d’âge

Véhicules électriques, à hydrogène et hybrides rechargeables

Valeur catalogue × 4 % × 6/7 × coefficient d’âge

Quelle valeur catalogue ?

La valeur catalogue comprend la TVA et les options, sans tenir compte des éventuelles remises commerciales.

Le coefficient d’âge du véhicule

L’âge du véhicule intervient via un coefficient de vétusté, appliqué à partir de la date de première immatriculation :

• 0 à 12 mois : 100 %

• 13 à 24 mois : 94 %

• 25 à 36 mois : 88 %

• 37 à 48 mois : 82 %

• 49 à 60 mois : 76 %

• Plus de 60 mois : 70 % (minimum)

Ce mécanisme permet de réduire progressivement l’ATN au fil du temps, sans toutefois descendre en dessous du seuil plancher.

Quelques exemples

Une Renault 4 E-Tech électrique (0 g de CO2, donc) d’une valeur catalogue de 31.000 euros est immatriculée en février 2026. Son ATN sera de :

31.000 × 4 % × 6/7 × 1 = 1.062,86 euros/an => Ce sera donc l’ATN minimum qui sera pris en compte

Imaginons une Mercedes-Benz CLA 180 Business Line (essence - 118 g de CO2, donc) d’une valeur catalogue de 48.800 euros immatriculée en janvier 2026. Son ATN sera de :

48.800 × [5,5 + ((118 – 70) × 0,1)] % × 6/7 × 1 = 4.308,34 euros/an, soit 359,03 euros/mois

Prenons cette même Mercedes-Benz CLA qui aurait été immatriculée en novembre 2025. A partir de novembre 2026 (coefficient d’âge : 94%), son ATN sera de :

48.800 × [5,5 + ((118 – 70) × 0,1)] % × 6/7 × 0,94 = 4.049,84 euros/an, soit 337,49 euros/mois.

Qu’en est-il de l’ATN minimum ?

Le montant minimal de l’avantage de toute nature applicable en 2026 n’est pas encore connu à ce stade. Il est toutefois acquis qu’il fera l’objet d’une indexation.À titre de rappel, ce montant minimal était fixé à 1 650 euros par an en 2025, même lorsque le résultat du calcul était inférieur.

Ne perdez pas votre temps

Toutes ces formules vous semblent complexes ? Ne perdez pas votre temps à les comprendre et à essayer de les mettre en œuvre. Vos experts de Van Mossel Autolease sont là pour vous aider dans le calcul de l’ATN de la voiture de vos rêves. Contactez-les !